W programie m.in., wybrane zagadnienia:
- Opodatkowanie środków transportowych w ciągu roku. Czy rozbijać na raty podatek na każdy miesiąc? Jak ustalić raty podatku, jeżeli deklaracja została złożona w sierpniu? Kiedy należy zapłacić podatek?
- Jak przebiega postępowanie w przypadku czasowego wycofania pojazdu z ruchu i jego przywrócenie?
- Na kogo założyć kartoteki, jeżeli podmiotem nie jest osoba fizyczna lub osobna prawna? Czy możliwe jest, że gmina zakłada kartoteki na spółki cywilne? Czy spółka cywilna może być płatnikiem?
- Zwolnienie z podatku - w jakich sytuacjach i kogo można zwolnić z obowiązku podatkowego?
- Czy można obciążyć podatkiem współmałżonka osoby fizycznej, prowadzącej jednoosobową działalność gospodarczą, która złożyła deklarację, w przypadku braku rozdzielności majątkowej?
- Czy właściciel pojazdu, który nie korzysta z pojazdu jest zobowiązany do składania deklaracji?
- Odpowiedzialność osób trzecich. Co należy zrobić, jeżeli spółka została zlikwidowana, a zaległości w podatku zostały?
Wzory pism, jakie otrzymają uczestnicy:
- Decyzja określająca wysokość podatku od środków transportowych
- Wzór postanowienia o wszczęciu postępowania
- Wzór wezwania do złożenia deklaracji
- Wzór wezwania do złożenia korekty i wyjaśnień
Szczegółowy program szkolenia:
Pytania, na które odpowiedzieliśmy podczas ostatniego szkolenia:
- Czy w deklaracji DT-1a należy wykazywać kwoty w groszach, a na deklaracji DT-1 w pełnych złotych?
- Czy za datę ponownego dopuszczenia pojazdu do ruchu powinno się przyjąć datę decyzji ostatniego dnia czasowego wycofania z ruchu, czy kolejny dzień?
- Jak samodzielnie wyliczyć dopuszczalną masę zespołu pojazdów, jeżeli nie jest ono dołączane do dowodu rejestracyjnego?
- Pojazd został wycofany z ruchu od maja 2021 roku do maja 2022 roku. Urząd dostał informację z wydziału komunikacji, że jest przedłużenie do maja 2023 roku. Czy podatnik jest zobowiązany złożyć deklarację za rok 2022 o przedłużeniu czasowej rejestracji?
- Czy powinno się wymagać kopii dowodów rejestracyjnych przy przyjmowaniu deklaracji na powstanie obowiązku podatkowego?
- Czy rolnicy są zobowiązani zawsze do 15 lutego każdego roku składać oświadczenia o używaniu przyczep lub naczep do celów rolniczych?
- Co w przypadku, gdy nie ma wszystkich istotnych parametrów technicznych naczepy - rodzaju zawieszenia czy masy zespołu?
- Jaka jest dalsza procedura, gdy po wydaniu decyzji podatnik zgłosił, że sprzedał pojazd już na początku roku?
- Co zrobić, gdy cały majątek został zlicytowany przez komornika, podatnik przebywa za granicą, ale jeden pojazd nie został wyrejestrowany?
- W gminie jest duża firma, która z dużym opóźnieniem rejestruje nabyte pojazdy, a jest ich bardzo dużo. Jak weryfikować poprawność danych w deklaracji, jeżeli firma posiada jedynie faktury zakupu?
- Osoba stała się podatnikiem podatku od środków transportowych na podstawie umowa kupna–sprzedaży. Od 2014 jest właścicielem pojazdu na podstawie umowy, nie dokonała jednak czynności administracyjnych - przerejestrowania auta na siebie, wobec czego nie figuruje w Wydz. Kom. i w CEPIK. Czy ta osoba jest podatnikiem, którego trzeba opodatkować?
- Podatnik sprzedał auto obcokrajowcowi. Przedstawił fakturę sprzedaży, jednak auta nie wyrejestrował. Minęło kilka miesięcy i nadal auto pozostaje zarejestrowane, co budzi podejrzenia, czy przedstawiona faktura jest autentycznym dokumentem. Co w takiej sytuacji? Czy pojazd powinien być opodatkowany, czy nie?
- Podatnik został wezwany do złożenia deklaracji dt-1, w odpowiedzi dostaliśmy informację, iż od 03.08.2021 nie jest właścicielem pojazdu. Tego samego dnia został włączony do spółki, a spółka dnia 31.12.2021 sprzedała pojazd. Faktura sprzedażowa jest wystawiona na spółkę, której współwłaścicielem jest również wezwany podatnik. Co w takiej sytuacji. Czy osoba fizyczna powinna złożyć deklarację do dnia 03.08.2021? Do odpowiedzi na wezwanie podatnik przekazał kopię aktu notarialnego przekazania
- Dostaliśmy informację ze starostwa o zarejestrowaniu pojazdu na jakąś zagraniczną spółkę, ale nie poinformowano, komu ten pojazd powierzono. Czy to powinno przychodzić z automatu, czy musimy o to wnioskować? Adres spółki jest zagraniczny
- Jak uzyskać dostęp do Cepiku jako gmina? Czy dostęp jest odpłatny? Czy można mieć dostęp "non stop", czy za każdym razem należy występować z wnioskiem o konkretny pojazd?
- Jak wyliczać raty podatku pojazdów zakupionych, bądź sprzedanych w ciągu roku? Czy dzielimy wysokość podatku na pół, czy adekwatnie do miesięcy? Część podatników z automatu dzieli podatek na pół, czy taka deklaracja jest poprawna?
- Czy w przypadku złożenia deklaracji przez dwóch współwłaścicieli deklaracje księguje się na karcie kontowej każdej osoby, czy tylko na karcie pierwszego współwłaściciela?
- Czy jeśli właściciel sprzedaje pojazd i składa deklarację wygaśnięcia obowiązku podatkowego w wyniku czego powstaje nadpłata podatku, razem z deklaracją musi złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty? Czy nadpłatę urząd zwraca na podstawie deklaracji?
- Czy można przyjąć deklarację, która związana jest z nabyciem pojazdów w różnych miesiącach? Ma to wpływ na termin płatności I raty. Czy w takiej sytuacji prawidłowe jest wprowadzenie deklaracji dwukrotnie za każdy miesiąc osobno?
- Czy trzeba wydać postanowienia o zwrocie nadpłaty lub zaliczeniu nadpłaty na poczet bieżących zobowiązań podatkowych?
- Podatnik składał deklarację w naszej gminie. W 2022 r. okazało się, że od 2018 r. jego adres zamieszkania zmienił się, o czym jego księgowa nie poinformowała organu i cały czas składała deklarację na stary adres w naszej gminie. Pojazdy nie zostały przerejestrowane i nadal podlegały pod naszą gminę. Czy organ powinien zamknąć konto podatnika w 2018 r. i zwrócić nienależny podatek?
- Podatnik będący rolnikiem kupuje samochód ciężarowy z przeznaczeniem przewozu żywych zwierząt. Twierdzi, że jest on przystosowany do tego celu. W dowodzie nie ma informacji o tym, że jest specjalny. Co należy zrobić?
- Podatnik będący rolnikiem kupuje przyczepę i oświadcza, że wykorzystuje ją do celów rolniczych. Czy przysługuje mu zwolnienie z podatku? W dowodzie rejestracyjnym nie ma informacji, że jest to przyczepa rolnicza
- Czy dopuszczalne jest przy zakupie pojazdu w marcu, podzielenie podatku za okres kwiecień- czerwiec i lipiec-grudzień?
- Czy możliwe jest ustalenie DMC zespołu pojazdów np. naczepy, poprzez dostanie DMC naczepy i DMC pojazdu, który ją ciągnie?
- W jaki sposób sprawdzić, czy podatnik wykazuje wszystkie pojazdy?
- Czy właściciele pojazdów specjalnych mają obowiązek składania deklaracji na podatek od środków transportowych, chociaż są ustawowo zwolnieni z zapłaty?
- Jaką przyczynę składania deklaracji podaje podatnik przy zakupie pojazdu w trakcie roku, jeśli składał już deklarację w lutym na inne posiadane pojazdy: korektę deklaracji czy powstanie obowiązku podatkowego w trakcie roku, i czy w załącznikach wpisuje wszystkie pojazdy, czy tylko ten nowo nabyty?
- Czy osoby posiadające pojazdy zwolnione z podatku uchwałą Rady Gminy powinny składać deklaracje?
- Jeśli ktoś kupi pojazd 6 marca, a sprzeda 25 marca, to podatek naliczamy za jeden miesiąc?
- Po śmierci podatnika okazało się, że jeden pojazd nie został zgłoszony do opodatkowania. Czy podatek określić na spadkobierców?
- Czy po otrzymaniu informacji o śmierci podatnika nie należy wygasić zobowiązania od dnia śmierci? Czy jest potrzebna decyzja z wydziału komunikacji o wyrejestrowaniu?
- Co można zrobić, jeżeli nie było przeprowadzone postepowanie spadkowe, a w wydziale komunikacji pojazd nadal widnieje na zmarłego?
- W przypadku wydania decyzji o przeniesieniu zaległości na spadkobiercę, odsetki od podatku liczymy od tej nowej decyzji na spadkobiercę (14 dni od otrzymania ww. decyzji), czy od pierwotnych terminów płatności podatku?
- Od kiedy powstaje obowiązek podatkowy, jeśli pojazd był wycofany czasowo z ruchu np. do 31 czerwca ? Ponieważ obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca, następującego po ponownym dopuszczeniu pojazdu do ruchu
- Czy nie należy zrobić odpisu części należności pozostałych do zapłaty do końca roku?(nie ma zaległości, są bieżące zobowiązania, rata płatna we wrześniu, śmierć w czerwcu, ten sam rok)
- W przypadku decyzji na spadkobierców, jak liczymy odsetki? Do dnia śmierci? Czy do dnia zapłaty decyzji wydanej na spadkobierców?
- Jeśli podatnik w jednym miesiącu sprzedał i kupił pojazd może złożyć jedną deklarację i zaznaczyć dwie przyczyny, czy powinien złożyć dwie deklaracje na wygaśnięcie i powstanie obowiązku?
- W deklaracji podatkowej w pozycji 80 wpisujemy kwotę podatku z groszami? System nalicza z groszami, a podatnicy czasami zaokrąglają do pełnych złotych. Czy można przyjąć taką deklarację bez wprowadzania poprawek z urzędu?
- Czy jeśli podatnik wykaże kwotę podatku, ale nie wpisze rat podatku, to należy go wzywać do uzupełnienia lub zrobić korektę z urzędu?
- Co z podatnikiem, który kiedyś mieszkał w naszej gminie, od kilku lat nie odbiera korespondencji, nie płaci, pojazdy nadal są zarejestrowanie w naszym wydziale komunikacji i w zasadzie nie można stwierdzić ,gdzie mieszka, nie składa tez deklaracji, nie odbiera wezwań, egzekucja jest umarzana przez US
- Jeśli podatnik posiada już pojazdy, dokupił kolejny, złożył deklarację na powstanie obowiązku podatkowego w trakcie roku i w pozycji 80 należy poddać kwotę podatku tylko za jeden nowy pojazd?
1. Podmioty a obowiązek podatkowy – kto ma obowiązek zapłacić podatek?
- Kto jest podatnikiem w podatku od środków transportowych? Na kogo założyć kartę kontową w przypadku spółki cywilnej? Czy spółka cywilna może być płatnikiem podatku?
- PRZYKŁAD: osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą złożyła deklarację. Czy można obciążyć podatkiem współmałżonka przy braku rozdzielności majątkowej?
- Czy można przyjąć deklarację osoby, która jest zameldowana w innej gminny?
- Czy należy sprawdzać adres zamieszkania osoby, która składa deklarację?
- Czy wymagać faktury zakupu/umowy zakupu auta w momencie naliczania podatku? Czy taki dowód zakupu potwierdza powstanie obowiązku podatkowego?
- PRZYKŁAD: spółka będąca właścicielem pojazdów “znika”, a w gminie nadal zarejestrowane są na nią środki transportowe - co należy zrobić w takiej sytuacji? Na kogo przechodzi obowiązek podatkowy?
- PRZYKŁAD: samochód został sprzedany do innej gminy, nie został on przerejestrowany. Gmina nie miała informacji, że samochód jest sprzedany. Czy w takiej sytuacji powinna naliczyć podatek w miesiącach, kiedy podatnik nie miał już samochodu?
- PRZYKŁAD: pani X złożyła deklarację na samochód zarejestrowany na firmę, w której była prezesem natomiast nie przerejestrowała samochodu. Na kogo naliczyć podatek?
- PRZYKŁAD: firma została sprzedana, natomiast w umowie nabycia firmy nie było samochodu, który ciągle był zarejestrowany na firmę, która została sprzedana. Co robić w takiej sytuacji?
- Czy w przypadku zakupu nowego pojazdu trzeba złożyć nową deklarację? Jakie są przyczyny składania deklaracji?
- Czy jeżeli przedsiębiorca sprzedaje pojazd, to musi wypełnić deklarację od nowa? Czy wystarczy złożyć korektę deklaracji?
- Jeżeli osoba złożyła deklarację w lutym, a w marcu dokupuje nowe auta to musi złożyć nową deklarację?
- Jak wygląda postępowanie w przypadku, kiedy podatnik sprzedał/kupił auto/zakończył działalność?
- Co w przypadku, kiedy samochód został skradziony? Czy wówczas wstrzymuje się naliczanie podatku?
- Czy właściciel pojazdu, który nie korzysta z pojazdu, jest zobowiązany do składania deklaracji?
- Czy syndyk lub komornik sądowy są podatnikiem podatku od środków transportowych?
2. Współwłasność środka transportowego
- Na kim spoczywa obowiązek podatkowy w przypadku, kiedy występuje współwłasność środka transportowego?
- Kto ma płacić podatek w przypadku współwłasności? Co jeśli jedna ze stron nie płaci?
- Kto ma składać deklarację w przypadku współwłasności banku i osoby fizycznej? Na której ze stron spoczywa odpowiedzialność opłacenia podatku?
- Czy jeżeli osoba fizyczna zapłaci swoją część podatku to bank powinien zapłacić drugą część?
3. Właściwość miejscowa organów - unikanie odpowiedzialność przez podatników
- Podatnik melduje się czasowo w innej gminie. Czy wtedy może składać deklarację w innej gminie?
- Na jakiej podstawie można zmienić miejsce składania deklaracji podatku od środków transportowych?
- Jak ustalać właściwość miejscową organu?
- PRZYKŁAD: inne gminy mają niższe stawki podatku od środków transportowych niż nasza. Podatnicy z gminy XXX odprowadzają podatek w innych gminach. Jak egzekwować od mieszkańców, aby płacili podatki w gminie, w której mieszkają?
- Czy podatnicy powinni płacić podatek w gminie, gdzie jest siedziba firmy? Czy w miejscu zamieszkania?
- Gdzie powinny płacić podatek spółki wielozakładowe?
- Gdzie należy składać deklarację, jeżeli współwłaściciele pojazdów mieszkają w różnych gminach?
4. Moment powstania obowiązku podatkowego
- PRZYKŁAD: podatnik na deklaracji wpisuje inną datę niż ta, która przychodzi na dokumentach ze starostwa z wydziału komunikacji. Od kiedy powstaje obowiązek podatkowy?
- Od kiedy naliczać podatek od środków transportowych? Czy od momentu zakupu pojazdu? Czy od momentu zarejestrowania go?
- Opodatkowanie środków transportowych w ciągu roku
- Czy rozbijanie płatności na raty jest ustawowo określone?
- Jak prawidłowo rozłożyć podatek na raty? Czy podzielić go na dwie raty? Czy proporcjonalnie do miesięcy?
- Czy podatek może być opłacony w jednej racie?
- Co w przypadku, kiedy ktoś zakupi pojazd w lipcu? Jak wtedy rozłożyć raty podatku?
- Moment opodatkowania środków transportowych w ciągu roku. Czy rozbijać na raty podatek na każdy miesiąc? Jak ustalić raty podatku jeżeli deklaracja została złożona w sierpniu? Kiedy należy zapłacić podatek?
- PRZYKŁAD: deklaracja jest składana w maju a pojazd kupiony w lutym. Czy należy pobierać odsetki za miesiące, kiedy podatnik nie złożył deklaracji? W jakiej wysokości pobierać odsetki? Na jaki dzień rejestrować takiego podatnika w systemie?
5. Przedmiot podlegający opodatkowaniu i przysługujące zwolnienia
- Wyliczenie dopuszczalnej masy całkowitej
- Jak wyliczyć dopuszczalną masę całkowitą zespołu pojazdów?
- Jak wyliczyć dopuszczalną masę całkowitą samochodu ciężarowego?
- Czy przy wyliczaniu dmc należy liczyć wyższą ładowność pojazdu?
- Od czego uzależniona jest dmc?
- Czy w dowodach rejestracyjnych jest informacja o dmc?
- Czy pracownik urzędu ma obowiązek określać dmc pojazdu?
- Samochody sprowadzane z zagranicy, a podatek od środków transportowych
- Od jakiego momentu obowiązuje podatek od samochodów sprowadzanych z zagranicy?
- Jak opodatkować pojazdy kupione za granicą?
- Czy stawki podatku powinny być inne dla samochodów sprowadzanych z zagranicy?
- Podmioty zwolnione z podatku od środków transportowych
- Zwolnienie z podatku - w jakich sytuacjach i kogo można zwolnić z obowiązku podatkowego?
- Czy wymagać zaświadczenia o tym, że ktoś jest rolnikiem, żeby zwolnić tę osobę z obowiązku podatkowego?
- Pojazdy specjalne
- Jakie pojazdy można uznać za pojazdy specjalne?
- Czy pojazdy specjalne są zwolnione z podatku?
- Na jakich zasadach zwalnia się z podatku pojazdy specjalne?
- Jak weryfikować to, że pojazd jest pojazdem specjalnym?
- Czy dowód rejestracyjny będzie wystarczającym dokumentem do określenia tego, że pojazd jest specjalny?
- Czy można wymagać decyzji od starostwa na potwierdzenie, że pojazd jest specjalny?
- Czy podatnicy, którzy mają samochody ciężarowe, mogą zmienić ich klasyfikacje na pojazdy specjalne? Samochód ciężarowy jest wykorzystywany jako pojazd rolniczy
- Czy przyczepy wykorzystywane do celów rolniczych są zwolnione z podatku? Na jakich zasadach można zwolnić z opodatkowania przyczepę wykorzystywaną do celów rolniczych?
- Jak zakwalifikować naczepę do cumowania łodzi? Czy pobierać podatek od takiej naczepy?
- Czy można zwolnić z podatku pojazdy do nauki jazdy, które posiadają w dowodzie rejestracyjnym wpis „L”?
6. Czasowe wycofanie z ruchu i przywrócenie
- Co to jest "czasowe wycofanie z ruchu" i "przywrócenie pojazdu do ruchu"?
- Jak przebiega postępowanie w przypadku czasowego wycofania pojazdu z ruchu i jego przywrócenie?
- Czy na wycofanie czasowe podatnik powinien złożyć deklarację?
- Czasowe wycofanie z ruchu i przywrócenie. PRZYKŁAD: jeżeli dowód rejestracyjny nie został zabrany, to czy podatnik ma obowiązek w takiej sytuacji zapłacić podatek od środków transportowych?
7. Zwroty i zaległości w podatku od środków transportowych
- Jak powinno przebiegać postępowanie w przypadku zaległości w płaceniu podatku?
- Czy osoba, która zalega z płaceniem podatku może wystąpić o przedawnienie? Czy urząd może stwierdzić przedawnienie? Czy w takiej sytuacji należy liczyć 5 lat od naliczenia zaległości przez urząd, czy 5 lat od powstania w zaległości?
- Odpowiedzialność osób trzecich. PRZYKŁAD: co należy zrobić, jeżeli spółka została zlikwidowana, a zaległości w podatku zostały?
- Jak wygląda postępowanie windykacyjne w przypadku nieopłacenia podatku? Czy ściąganie zaległości należy do zadań urzędu gminy, czy urzędu skarbowego?
- Jak zrobić zastaw na samochód w przypadku zaległości? Od jakiej kwoty można robić zastaw? Gdzie uzyskać informację odnośnie zastawianego samochodu?
- PRZYKŁAD: podatnik zmarł i był tzw. “słupem” w posiadaniu środków transportowych. Od 10 lat nie żyje, a nadal figuruje jako właściciel. Co zrobić w takiej sytuacji? Jak wygasić obowiązek w związku ze śmiercią podatnika i przenieść obowiązek na inną osobę?
- Czy od spadkobierców można ściągać zaległości w sytuacji kiedy osoba, która zmarła, prowadziła działalność w spółce cywilnej? Czy można przenieść zaległości na spadkobierców?
- PRZYKŁAD: podatnik zmarł, nie ma spadkobierców - jak przebiega postępowanie zmierzające do wyegzekwowania zaległości zmarłego podatnika, który nie ma spadkobierców?
- Co w przypadku, jeśli spadkobiercy zrzekają się spadku po podatniku, który nie płacił podatku?
8. Kontrola w podatku od środków transportowych
- Co najczęściej kontroluje RIO? Na co RIO zwraca uwagę podczas kontroli?
- Jak kontrole z RIO patrzą na to, że w deklaracjach nie wypełnia się wszystkich kolumn (np. o zanieczyszczeniu itp.)?
Prowadzący
Helena Nowak - Kierownik Referatu ds. wymiaru podatku od środków transportowych oraz opłaty targowej i skarbowej w Wydziale Podatków i Opłat Urzędu Miasta Krakowa. Wieloletni praktyk w zakresie realizacji zadań związanych z podatkami i opłatami lokalnymi w tym z podatkiem od środków transportowych. W ramach obowiązków służbowych sprawuje między innymi nadzór nad system opodatkowania środków transportowych w Gminie Kraków. Przeprowadza oraz nadzoruje liczne postępowania administracyjne wynikające z realizacji ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Absolwentka Wyższej Szkoły Zarządzania i Bankowości w Krakowie na Wydziale Zarządzania ze specjalizacją w zakresie podatków i opłat lokalnych.
Prawa autorskie do niniejszego programu przysługują Private Corporate Consulting Sp. z o.o. Udostępnianie, kopiowanie i przerabianie niniejszego programu bez pisemnej zgody Private Corporate Consulting Sp. z o.o., zagrożone jest odpowiedzialnością karną oraz cywilną.